Як змінилось оподаткування для військових з ФОП у 2025 році
Закон № 4505-IX, що набрав чинності 5 липня 2025 року, докорінно переглянув податкові зобов’язання фізичних осіб-підприємців, які проходять службу у Збройних силах України. Вперше на рівні Податкового кодексу передбачені однакові пільги як для мобілізованих, так і для військовослужбовців-контрактників. Пише Пушкінська за даними сайту Податковий консультант.
Оновлені правила впроваджують не лише звільнення від сплати ПДФО, єдиного податку та військового збору, а й повне скасування зобов’язань зі звітності. Система автоматичного звільнення базується на даних з державного військового реєстру, але передбачена й процедура підтвердження вручну.
Які податки скасовуються для ФОП-військових
Пільги діють з моменту початку служби (але не раніше 24.02.2022 року) до місяця демобілізації. Усі нарахування, штрафи та пені за період служби підлягають списанню.
Скасовані податкові обов’язки:
- Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)
- Єдиний податок (для платників 1–3 груп)
- Військовий збір
- ЄСВ за себе (за умови відсутності найманих працівників)
Підстава: автоматичне звільнення через дані з військового реєстру або заява ФОП із копією військового квитка чи контракту.
Що змінюється для ФОП із найманими працівниками
ФОП, які мають штат, можуть уповноважити іншу особу на управління розрахунками з працівниками на час служби. У такому разі всі податкові та звітні зобов’язання за найманих осіб переходять до довіреної особи.
Після демобілізації ФОП зобов’язаний:
- сплатити ПДФО, ЄСВ і військовий збір, нараховані довіреною особою, — протягом 180 днів
- подати відповідну звітність — протягом 150 днів
Це дозволяє уникнути податкових ризиків і забезпечити безперервність виплат у період служби.
Чи має ФОП закриватися на час служби?
Фізична особа-підприємець не зобов’язана припиняти реєстрацію під час служби — ані за контрактом, ані за мобілізацією. Водночас є юридичне обмеження на отримання доходів, якщо військовий обіймає посаду з організаційно-розпорядчими чи адміністративно-господарськими функціями.
Відповідно до Закону «Про запобігання корупції», такі особи не мають права провадити підприємницьку діяльність із отриманням доходів. Порушення цього правила карається штрафом і конфіскацією доходів.
Коли ФОП має право вести бізнес у статусі військовослужбовця
Право отримувати дохід як ФОП зберігається за тими військовими, хто не виконує розпорядчих або адміністративно-господарських обов’язків. Визначити це допоможе кадрова служба частини. Довіреність на іншу особу не скасовує обмеження — визначальною є саме посада, а не звання.
Який алгоритм дій для ФОП, що перебуває на службі
Щоб отримати пільгу, рекомендується:
- Перевірити, чи надійшла інформація про мобілізацію до податкової з реєстру.
- Якщо ні — подати копію військового квитка або контракту й коротку заяву.
- Якщо податки вже сплачено — подати уточнюючі розрахунки, щоби повернути переплати.
- У разі найманих працівників — уповноважити іншу особу на розрахунки та забезпечити ведення обліку.
- Після демобілізації — сплатити накопичене і подати звітність у встановлений термін.
Нова модель оподаткування ФОП у ЗСУ — це не лише податкове послаблення, а й спроба системно адаптувати фіскальні механізми до реалій воєнного часу. Закон № 4505-IX створює юридично стійке середовище для мобілізованих підприємців і, вперше, охоплює контрактників. Утім, кожен випадок потребує індивідуальної оцінки — особливо якщо йдеться про військову посаду, що накладає функціональні обмеження.
Раніше ми писали про те, чи можна мати ФОП під час служби в армії.
