Що таке контрольовані операції: пояснення простою мовою
В українській системі оподаткування термін «контрольовані операції» має особливе значення, адже від правильного розуміння цього поняття залежить не лише точність обліку, а й уникнення проблем із податковими органами. Йдеться про господарські операції, які підпадають під певні критерії й потребують спеціального підходу з боку платника податків. Зазвичай такі операції мають ознаки трансфертного ціноутворення й проводяться між пов’язаними особами або з нерезидентами з «низькоподаткових» юрисдикцій.
Контрольовані операції вимагають особливої уваги, бо саме вони стають предметом аналізу ДПС з точки зору дотримання принципу “витягнутої руки” — ключового критерію для трансфертного ціноутворення. Цей принцип означає, що ціна в таких угодах має бути співмірною до ринкової, якби вона була укладена між незалежними сторонами. В іншому випадку можливі податкові коригування. Саме тому важливо знати контрольовані операції критерії та вчасно перевіряти їхню відповідність.
Основні ознаки контрольованої операції
Щоб визначити, чи є операція контрольованою, слід перевірити кілька ключових параметрів. Не кожна угода між компаніями підпадає під цей статус. До контрольованих відносяться ті, які відповідають встановленим податковим умовам та обсягам. Для початку слід проаналізувати, з ким саме укладено угоду — йдеться про пов’язані особи або контрагентів із «офшорного» списку.
Ще один критерій — обсяг господарських операцій. У 2024 році, наприклад, поріг становив 10 мільйонів гривень. Якщо сумарна вартість операцій із одним контрагентом перевищує цю межу, це може бути підставою для визнання операції контрольованою. При цьому контрольована операція це не завжди ознака порушень — скоріше сигнал для підвищеної уваги до правильного визначення ціни.
Які операції визнаються пов’язаними
Під пов’язаними особами мають на увазі компанії або фізичних осіб, які мають вплив одна на одну — прямо або опосередковано. Це можуть бути материнські й дочірні компанії, учасники зі значною часткою в статутному капіталі, або навіть родичі першого ступеня. Сам факт зв’язку не є незаконним, але при укладенні угод між такими особами виникає ризик заниження або завищення цін із метою оптимізації податкових зобов’язань.
У зв’язку з цим законодавство вимагає проведення порівняльного аналізу та підготовки документації щодо трансфертного ціноутворення. Якщо операції визнаються контрольованими, платник податків зобов’язаний подавати звіт про них у встановлені строки. Інакше можливі штрафні санкції та податкові донарахування.
Приклади контрольованих операцій
Контрольованими можуть бути як зовнішньоекономічні угоди, так і внутрішні операції між пов’язаними резидентами. Наприклад:
- експорт товарів у країни, включені до переліку низькоподаткових юрисдикцій;
- надання послуг між дочірніми компаніями одного холдингу;
- купівля-продаж майна між родичами, якщо йдеться про суб’єкти підприємництва;
- ліцензійні договори, що укладаються між пов’язаними сторонами.
Ці приклади свідчать, що поняття контрольованості значно ширше, ніж здається на перший погляд. Саме тому важливо мати у своєму розпорядженні механізм оцінки відповідності операцій до критеріїв.
Таблиця для зручності
| Тип операції | Умова для визнання контрольованою | Обов’язки платника |
|---|---|---|
| Угода з пов’язаною особою | Загальна сума операцій понад 10 млн грн | Подати звіт про контрольовані операції |
| Угода з нерезидентом із переліку КМУ | Незалежно від суми | Підготувати документацію |
| Внутрішньогосподарські операції в холдингу | Пов’язаність + перевищення порогів | Провести аналіз і задокументувати |
| Надання нематеріальних активів | За участі пов’язаних осіб | Визначити ринкову вартість |
Як перевірити себе на відповідність
Якщо підприємство підозрює, що його операції можуть бути контрольованими, важливо своєчасно провести аналіз і, за потреби, звернутись до фахівця з трансфертного ціноутворення. Також можна скористатися аналітичними сервісами або консультаційною підтримкою, які допоможуть у підготовці звітів.
Найгірше, що можна зробити — це проігнорувати вимоги законодавства. Адже податкова служба має повноваження проводити перевірки таких операцій, і у випадку порушень — застосовувати штрафи.
